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关于个税年度汇算清缴,你要的可能这里都有
ChaeFong 发表于:2020-3-26 11:32:27 复制链接 看图 发表新帖
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2019年1月1日,新点窜的小我所得税法周全实施。此次小我所得税鼎新,除进步“起征点”和增加六项专项附加扣除外,还在我国历史上初次建立了综合与分类相连系的小我所得税制。这样有益于平衡分歧所得税负,更好发挥小我所得税支出分派调理感化。

随着小我所得税汇算清缴日期的到来,我们连系2019年度44号通告,以2019年度为例来进修关于个税汇算清缴相关常识。

一、什么是汇算清缴

税总2019年44号通告第一条诠释了汇算清缴的概念和内容:

在2019年度终了后,居民小我(纳税人)需要汇总2019年1月1日至12月31日获得的人为薪金、劳务报答、稿酬、特许权利用费等四项所得(综合所得)的支出额,减除用度6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法肯定的其他扣除和合适条件的公益慈善奇迹捐赠(以下简称“捐赠”)后,适用综合所得小我所得税税率并减去速算扣除数,计较今年度终极应纳税额,再减去2019年度已预缴税额,得出今年度应退或应补税额,向税务机关申报并打点退税或补税。

具体公式为:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得支出额-60000元-“三险一金”等专项扣除-后代教育等专项附加扣除-依法肯定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

需要留意的是:

1.只要居民小我(在中国境内有居处,大概无居处而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的小我),才需要打点个税年度汇算。

2.年度汇算之所以称为“年度”,是指仅限于计较并结清纳税年度的应退大概应补税款,不触及之前年度,也不触及今后年度。是以,2020年纳税人打点年度汇算时仅需要汇总2019年度获得的综合所得。

二、哪些人不需要打点年度汇算?

1.部分原本该当打点年度汇算且需要补税的纳税人,免除其打点的义务,包括:

(1)综合所得年支出不跨越12万元,则非论补税金额几多,均不需打点年度汇算;

(2)补税金额不跨越400元,则非论综合所得年支出的凹凸,均不需打点年度汇算。

留意:若纳税人获得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形,不包括在免予打点情形范围内。

2.已预缴税额与年度应纳税额分歧的纳税人。

3.自愿放弃退税的纳税人。(小我不倡议放弃)

三、哪些人需要打点年度汇算?

需要打点2019年度汇算的情形可以分为两类:“退税”和“补税”。

1.2019年度已预缴税额高于年度应纳税额,需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。

只要纳税人由于平常扣除不敷或未申报扣除等缘由致使多预缴了税款,不管支出凹凸,不管退税额几多,纳税人都可以申请退税。我们经过几个例子来领会一下:

2019年度综合所得年支出额不敷6万元,但平常预缴太小我所得税的:

例:某纳税人1月支付人为1万元、小我缴付“三险一金”2000元,假定没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月人为4000元,不必预缴个税。全年看,因纳税人年支出额(54000元)不敷6万元不必缴税,是以预缴的90元税款可以申请全额退还。

2019年度有合适享用条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有申报扣除的;

例:某纳税人每月人为1万元、小我缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享用2000元(全年24000元)的后代教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计较个税时未减除后代教育专项附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。

因年中失业、退职大概部分月份没有支出等缘由,减除用度6万元、“三险一金”等专项扣除、后代教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及贸易健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充实的;

例:某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月人为1万元、小我缴付“三险一金”2000元,退休后支付根基养老金。假定没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月根基养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除用度(8×5000元/月),未充实扣除6万元减除用度。年度汇算足额扣除后,该纳税人可申请退税600元。

没有任职受雇单元,仅获得劳务报答、稿酬、特许权利用费所得,需要经过年度汇算打点各类税前扣除的;

纳税人获得劳务报答、稿酬、特许权利用费所得,年度中心适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的;

例:某纳税人每月牢固一处获得劳务报答1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报答12万元,减除6万元用度(不斟酌其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应纳税款1080元。是以,可申请18120元退税。

预缴税款时,未申报享用大概未足额享用综合所得税收优惠的,如残疾人减征小我所得税优惠等;

有合适条件的公益慈善奇迹捐赠支出,但预缴税款时未打点扣除的。

2.2019年度综合所得跨越12万元,已预缴税额小于应纳税额,且该当补税金额跨越400元的纳税人。依法补税是纳税人的义务。有一些常见情形,将致使年度汇算时需要或能够需要补税,首要以下:

①在两个以上单元任职受雇并支付人为薪金,预缴税款时反复扣除了根基减除用度(5000元/月);

②除人为薪金外,纳税人还有劳务报答、稿酬、特许权利用费所得,各项综合所得的支出加总后,致使适用综合所得年税率高于预扣率等。

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四、什么时候打点汇算清缴

纳税人打点2019年度汇算的时候为2020年3月1日至6月30日。

其中,在中国境内无居处的纳税人假如在2020年3月1日前离境的,可以在离境前打点年度汇算。

五、汇算清缴的打点方式和渠道有哪些

打点年度汇算有三种方式:自己办、单元办、请人办。

1.自己办,纳税人自行打点。

为便当纳税人,税务机关为纳税人供给高效、快速的收集办税渠道。纳税人可优先经过网上税务局(包括手机小我所得税APP)打点年度汇算,税务机关将按规定为纳税人供给申报表预填办事;不方便经过上述方式打点的,也可以经过邮寄方式到办税办事厅打点

挑选邮寄申报的,纳税人需将申报表寄送至任职受雇单元(没有任职受雇单元的,为户籍大概经常居住地)地点省、自治区、直辖市、计划单列市税务局通告指定的税务机关。同时,为避免因信息填报有误或寄送地址不清而带来不需要的麻烦,纳税人应清楚、实在、正确填写本人的相关信息,特别是姓名、纳税人识别名、有用联系方式等关键信息。为进步辨识度,寄送的申报表,倡议利用电脑填报并打印、签字。

2.单元办,即由获得人为薪金或持续性获得劳务报答的扣缴义务人打点。

纳税人挑选由扣缴义务人代庖年度汇算的,需在2020年4月30日前与扣缴义务人停止书面确认,同时将除本单元之外的2019年度全数综合所得支出、扣除、享用税收优惠等信息材料照实供给给扣缴义务人,并对实在性、正确性、完整性负责。

3.请人办,即拜托涉税专业办事机构或其他单元及小我打点。

纳税人可按照自己的情况和条件,自立拜托涉税专业办事机构或其他单元、小我(以下称“受托人”)打点年度汇算。挑选这类方式,受托人需与纳税人签定拜托授权书,明白双方的权利、义务和义务。

六、向那里的税务机关申报打点年度汇算

1.纳税人自行打点或受托报酬纳税人代为打点2019年度汇算的:

有任职受雇单元→ 任职受雇单元地点田主管税务机关

有两处以上任职受雇单元→ 挑选其中一处单元地点田主管税务机关

没有任职受雇单元→ 户籍地点地或经常居住田主管税务机关

留意:居民小我已在中国境内申领居住证的,以居住证刊登的居住地住址为经常居住地;没有申领居住证的,以当前现实居住地址为经常居住地。

2.扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人打点年度汇算的,向扣缴义务人的主管税务机关申报。

七、打点年度汇算需要供给什么材料

1.一般情况下,只需报送年度汇算申报表。

对2019年度综合所得年支出额不敷6万元,但因月度间人为薪金支出不平衡,大概获得劳务报答、稿酬、特许权利用费所得,偶发性被预扣预缴了小我所得税的纳税人,税务机关将推送办事提醒、预填简易申报表,纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息,即可经过收集实现快速申请退税。

2.假如点窜本人相关根本信息、新增享用扣除大概税收优惠,需一并报送点窜或新增的相关信息。

八、留意事项

1.为了税款能实时、正确退付,纳税人一定要正确填写身份信息材料和在中国境内开设的合适条件的银行账户。

2.为方便纳税人获得退税,纳税人2019年度综合所得支出额不跨越6万元且已预缴小我所得税的,税务机关在网上税务局(包括手机小我所得税APP)供给便利退税功用,纳税人可以在2020年3月1日至5月31日时代,经过简易申报表打点年度汇算退税。

3.纳税人打点年度汇算补税的,可以经过网上银行、办税办事厅POS机刷卡、银行柜台、非银行付出机构等方式交纳。

4.为便于后续办事和治理,纳税人及代庖的扣缴义务人需将打点2019年度汇算的相关材料,自年度汇算期竣事之日起保存5年(即至2025年6月30日)。

5.小我未按规定打点纳税申报、不缴大概少缴税款、供给子虚材料申报享用税收优惠、不配合税务检查、子虚许诺等行为,计入小我信誉记录。严重失期,实施结合惩戒。

6.扣缴义务人未依照规定打点汇算清缴的,将归入纳税信誉治理。

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参考:中国税务报、图片:二哥


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条评论
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污拉拉i 发表于 2020-3-26 11:35:08 | 阅读全部
个税年度汇算清缴,退税补税的看过来[呲牙]
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