• 问:我公司是一家生产企业,增值税一般纳税人,2019年操纵闲置资金从股票二级市场购入200万元股票,2019年7月将上述股票以230万元全数卖出(不斟酌相关税费),我公司除这笔股票买卖外无别的金融商品让渡营业,叨教若何计较增值税?假如停止会计处置?

    答:《财政部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税[2019]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施法子》中规定,金融商品让渡,是指让渡外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品一切权的营业活动。一般纳税适用6%的增值税税率。金融商品让渡,依照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。让渡金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期让渡金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

    是以,你公司买卖股票营业以股票卖出价扣除买入价后的余额为销售额,按“金融商品让渡”税目纳税,适用6%的增值税税率。

    《财政部关于印发<增值税会计处置规定>的告诉》(财会[2019]22号)的规定,金融商品让渡按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处置。金融商品现实让渡月末,如发生让渡收益,则按应纳税额借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目;如发生让渡损失,则按可结转下月抵扣税额,借记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目,贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时,应借记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。年末,本科目若有借方余额,则借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目。由于你公司8月份让渡上述股票发生让渡收益,所以按应纳税额借记“投资收益”科目,贷记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目;交纳增值税时,应借记“应交税费——让渡金融商品应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

    来历:大成方略纳税人俱乐部。转载请说明来历。

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